金税四期全面解读：企业与个人如何应对新挑战

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诸位是否曾观赏过《大河之水》这部税务稽查题材的电视剧？今日，让我们共同探讨金税四期的相关事宜。在金税四期正式启用的前一年，我曾在多个场合进行授课，详细阐述了金税四期的上线将对企业和个人带来何种影响。然而，根据目前的情况来看，许多企业主似乎尚未充分感受到这些变化。今天，我们首先来探讨金税四期的功能与特点。

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一、金税四期的强大功能与特点

    金税四期最大的亮点，在于建成了较为完善的企业信息联网核查系统。该系统实现了人民银行、各部委以及相关机构之间涉税业务信息的共享和查询，确保了企业登记注册、纳税状态以及登记注册信息查询等功能的实现。这意味着企业注册后，所有涉及税务的政务平台全部打通，税务系统的业务、流程和数据全国联网，涉税业务全国通办。无论何地发生税务事项，都必须依法纳税。

    金税三期已在覆盖全税种的基础上，延伸到非税业务，如社保、文化事业建设费等都通过电子税局申报缴纳，实现了与其他部门一定程度的联网。而金税四期在此基础上更进一步：一方面，对接的机构更多，与银行对接后，查询企业银行流水轻而易举；另一方面，系统有专门模块接收其他部门推送的数据，实现了系统通道的打通与融合，改变了过去部分信息需税务局二次录入才发现异常的状况。

    可以说，金税四期是“互联网 + 税务”的深度实践，“大数据”和 AI 服务于税务稽查、纳税评估等工作，实现了税务接驳内外部数据的快速便捷、处理自动化、智能化，形成了比对、分析、监控、稽查的完整证据链，推动了“以票控税”向“以数治税”的重大转变。

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二、金税四期对个人的影响

    （一）私卡交易受严格监控

    金税四期上线后，对资金的监控更为严格。若个人名下银行卡涉案，5 年内不能开新户，还会记入征信，基本与信用卡和房贷车贷无缘。

    例如，小张因用私人银行卡参与了一些不明资金往来，被认定涉案。此后，他不仅无法新开银行卡，申请信用卡和贷款也屡屡被拒，生活和经济活动受到极大限制。

    （二）反避税条款针对高净值人群

    随着自然人纳税识别号的建立和新个税中反避税条款的实施，高净值人群海内外资产收支更加透明。金税四期重点监管个人卡的三种情况：任何账户现金交易超过 5 万元；公户转账超过 200 万元；私户转账超 20 万元（境外）或 50 万元（境内） 。

    曾有一位高收入人士，通过将境内资金频繁以较小金额转到境外私人账户来隐匿收入，试图逃避纳税。金税四期上线后，这种异常转账行为很快被发现，最终补缴了大量税款和滞纳金。

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三、金税四期对企业的影响

    （一）7 种避税方法查到必罚

    1. 外购虚假发票入账：一些企业为降低成本、减少纳税，购买虚假发票充作成本。例如，某贸易公司为增加成本，购买了大量与实际业务不符的办公用品发票，最终被税务机关查处，不仅补缴税款，还面临高额罚款。

    2. 对开发票、环开发票：企业间相互开具发票或形成环形开票链条，以制造虚假交易。某几家关联企业通过这种方式虚增销售额，营造经营良好的假象，最终难逃税务稽查。

    3. 故意用现金或者个人卡发工资：部分企业为少缴社保或逃避个税，用现金或个人卡发放工资。一家小型企业长期用老板个人卡给员工发工资，未进行个税申报，被税务机关责令整改并补缴相关税费。

    4. 用现金结算货款：大额现金结算货款容易掩盖真实交易情况，一些企业借此隐瞒收入。某制造企业频繁使用现金结算大额货款，被税务机关怀疑存在隐瞒收入问题，经调查核实后受到处罚。

    5. 到处找发票抵扣进项税：企业为多抵扣进项税，收集各种与业务无关的发票。某服务企业通过收集大量餐饮发票、加油发票等进行抵扣，被税务机关认定为违规，要求转出进项税额并补缴税款。

    6. 代缴社保：企业通过其他单位代缴社保来规避自身社保缴纳责任。某企业为降低成本，找人力资源公司代缴社保，被税务机关发现后，要求补缴社保费用并缴纳滞纳金。

    7. 长期大量员工个税零申报：一些企业为少缴个税，长期对大量员工进行零申报。某企业员工工资普遍较高，但长期零申报个税，经税务机关核查，要求补缴税款并对企业进行处罚。

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（二）6 类交易极易被稽查

    1. 现金交易超 5 万，私户转账金额过大：企业现金交易超过 5 万，境内私户转账超 50 万，境外转账超 20 万，都容易引起税务机关关注。如一家小型电商企业，频繁出现私户境内转账超 50 万的情况，被税务机关调查后发现存在隐瞒收入问题。

    2. 企业规模小但流水巨大：企业规模与流水严重不匹配，如一家注册资本仅 10 万元的小公司，每月银行流水却高达数百万元，这种异常情况很快会被税务机关盯上。

    3. 转入转出异常：分批转入集中转出，或者集中转入分批转出的资金流动模式，容易引发稽查。某企业一段时间内频繁将多笔小额资金转入，然后一次性转出大额资金，被税务机关怀疑存在洗钱或隐瞒收入行为。

    4. 资金流向与经营无关：企业资金流向与实际经营业务不相关，如一家生产企业频繁向一些不明账户转账，且无法说明合理用途，最终被税务机关调查。

    5. 公户私户频繁互转而且频繁开销户：频繁的公私户互转和开销户行为，可能存在逃避监管或其他违规行为。某企业在短时间内多次进行公户转私户操作，同时频繁开设和注销银行账户，被税务机关重点关注并查处。

    6. 闲置账户但发生大量交易：长期闲置的账户突然有大量资金交易，容易被税务机关察觉。某企业一个闲置多年的银行账户，突然收到多笔大额款项并迅速转出，经调查发现该企业存在账外经营行为。

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（三）金税四期稽查的重点

    1. 企业成本费用：重点核查企业成本费用的真实性、合理性。如企业的原材料采购成本是否与市场价格相符，费用支出是否与业务活动相关等。一家餐饮企业申报的食材采购成本远高于同行业水平，经税务机关调查，发现存在虚增成本问题。

    2. 企业收入：关注企业收入是否完整申报，有无隐瞒收入情况。特别是一些通过电商平台销售的企业，是否将全部销售收入进行申报。某电商企业通过隐瞒部分线上销售收入来逃避纳税，被税务机关通过大数据比对发现。

    3. 企业利润：对比企业利润与同行业水平是否相符，利润波动是否异常。一家企业在行业整体盈利的情况下，连续多年亏损，经税务机关检查，发现存在多列支出、少计收入等问题。

    4. 企业库存：核实企业库存的真实性，库存数量、金额与账面上是否一致。某商贸企业账面上库存商品数量与实际库存严重不符，经调查是为了调节利润而故意调整库存数据。

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（四）金税四期什么情况下会显示异常

    1. 申报数据异常：企业申报的销售额、成本、利润等数据与历史数据或同行业数据相比，波动过大。如某企业以往每月销售额稳定在 50 万元左右，突然某月申报销售额降至 10 万元，且无合理原因，就会触发异常预警。

    2. 发票异常：企业取得或开具的发票存在问题，如发票开具内容与实际业务不符、发票流向异常等。某企业取得的一批发票，开票方经营范围与发票内容不符，被税务机关认定为异常发票。

    3. 纳税申报异常：未按时申报、申报数据逻辑错误等情况。如企业申报增值税时，进项税额与销项税额计算出现明显错误，导致应纳税额异常，会被系统识别为异常申报。

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四、企业应对之策

    1. 排查潜在风险：企业要尽快排查可能存在的潜在风险，如两套账、隐瞒收入虚提成本等问题，及时解决前期遗留问题，避免被税务稽查到产生严重后果。

    2. 搭建税务管理体系：根据企业实际情况和行业模式，搭建适合的税务管理标准、目标和实施方案，进行合规的税务筹划。

    3. 加强财务团队建设：提升现有财务人员素质，要求全员跟上新时代税务管理发展步伐，把纳税管理、税务筹划工作做到位。

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春季养生金税四期已于 2024 年 8 月 1 日上线，众多公开案例值得企业和个人深思。企业管理层、老板和财务人员应尽快建立合规的财税意识，依法纳税，共同营造良好的税收环境。

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